Учетная политика управляющей компании жкх на усн доходы минус расходы

  • Большинство многоквартирных домов на сегодняшний день находятся в ведении управляющих компаний, которые занимаются широким кругом вопросов.
  • Среди них — обеспечение собственников квартир жилищно-коммунальными услугами, проведение текущего и капитального ремонта и др.
  • Бухгалтерский и налоговый учет в управляющей компании имеет ряд особенностей и в данной статье мы постараемся их раскрыть.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 288-16-92. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Как вести бухучет в управляющей компании ЖКХ?

Деятельность управляющей компании чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов у поставщиков и последующая перепродажа их жальцам. Первый процесс образует кредиторскую задолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность и доходы.

Удобнее всего ведение бухгалтерского учета управляющей компании представить в виде последовательных этапов.

Составление учетной политики

В бухгалтерском учете учетная политика – это своеобразный свод правил, которые определяют тонкости учета отдельных активов и обязательств, доходов и расходов.

Обратите внимание! Чем точнее и полнее будут прописаны в учетной политике вопросы учета, тем проще будет бухгалтерам в процессе практической деятельности.

Зачем нужна учетная политика понятно, однако что она должна в себе содержать? УК должна вести точный учет в таких сферах своей деятельности:

  • Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходыучет расчетов с поставщиками жилищно-коммунальных ресурсов;
  • учет материалов;
  • учет расчетов с покупателями – собственниками жилья;
  • учет доходов и расходов;
  • учет начислений по оплате труда;
  • учета расчетов по налогам;
  • учет расчетов с другими контрагентами.

Для грамотного составления учетной политики, нужно обратиться к Положению по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политики организации». Кроме учетной политики для использования в бухгалтерском учете, управляющая компания должна также составить учетную политику для ведения налогового учета.

Круг вопросов, отражаемых в данном документе, аналогичен вышеизложенному, единственный нюанс – вопросы учета должны соответствовать положениями Налогового Кодекса РФ. Скачать образец учетной политики для управляющей компании в сфере ЖКХ

Составление рабочего плана счетов

План счетов – это основа ведения бухгалтерского учета, поэтому к данному вопросу нужно отнестись серьезно. Рабочий план счетов составляется на основе плана счетов, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000.

Совет! Целесообразно включить в рабочий план только те счета, которые будут использоваться управляющей компанией, при этом такие счета, как, например, счет 11 «Животные на взращивании и откорме» и подобные им лучше исключить.

  1. Зачастую управляющие компании, так же, как и большинство коммерческих организаций, применяют унифицированные формы, утвержденные различными приказами Госкомстата, несмотря на то, что с 1 января 2013 года они необязательны к применению.
  2. Какой бы вариант вы не выбрали – утвердить свои формы или воспользоваться существующими – формы первичных документов необходимо закрепить в учетной политике управляющей компании ЖКХ.
  3. Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером.
  4. Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность.

Ведение бухгалтерского учета

Данный этап основной во всей деятельности бухгалтерской службы управляющей компании.

Бухгалтерский учет УК не отличается от действий бухгалтеров обычной коммерческой организации: учет ведется непрерывно, каждый факт хозяйственной деятельности оформляется первичным документом и отражается в регистрах учета двойной записью – или, проще говоря, проводкой, о которых более подробно будет рассказано позже.

Составление отчетности

Бухгалтерская отчетность, которая составляется управляющей компанией, совпадает с пакетом отчетности любой коммерческой организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др. Состав отчетности утвержден Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Важно! Кроме бухгалтерской отчетности, необходимо также вовремя составлять и сдавать статистическую отчетность.

Перечисленные этапы составляют целостный процесс ведения бухгалтерского учета в управляющей компании. Однако есть еще один вопрос, который значительно влияет на учет – это режим налогообложения. Выбор управляющей компании стоит между двумя режимами: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система (УСН). Расскажем подробнее о бухучете в управляющей компании на УСН.

Усн или осно – какой режим налогообложения выбрать управляющей компании?

  • Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходыОбщая система налогообложения может применяться любыми организациями и, с точки зрения простоты, наиболее приемлема.
  • Однако налоговое бремя, которое ложится на компанию в данном случае, достаточно высокое – организации нужно уплачивать налог на прибыль по ставке 20% и налог на добавленную стоимость.
  • При уплате последнего, управляющие компании имеют преимущество перед другими коммерческими организациями: согласно положениям статьи 149 Налогового Кодекса РФ, коммунальные услуги, оказываемые населению и услуги ремонта, оказываемые УК с привлечением сторонних подрядчиков, освобождаются от налогообложения НДС.
  • Однако данные законодательные нормы на практике практически не дают экономии: в первом случае это невозможно, так как коммунальные услуги оплачиваются по единым тарифам, и управляющие компании фактически на них не зарабатывают (поэтому налоговая база по НДС равна 0).
  • Во втором случае арбитражная практика такова: налоговые органы считают, что не подлежит обложению НДС только тот доход от ремонта, сумма которого равна расходу – суммам, уплаченным сторонним организациям.
  • Такая точка зрения поддерживается судами, поэтому теоретическая экономия на практике оборачивается только лишними спорами с регулирующими органами.

Справка! Вследствие вышеперечисленного можно сделать вывод, что для управляющей компании зачастую выгоднее применение УСН.

Упрощенная система налогообложения УК может применяться в следующих случаях:

  • доходы компании за период не превышают 60 млн рублей;
  • в штате организации не должно быть больше 100 человек;
  • балансовая стоимость основных средств компании – менее 100 млн рублей.
  1. На практике для управляющей компании данные условия выполнимы.
  2. Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходыПерейти на УСН можно, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря.
  3. Организации, применяющие данный режим, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вместо этого они перечисляют в регулирующие органы налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Ставка составляет 6% для объекта обложения «доходы» и 15% для объекта обложения «доходы минус расходы». Особенность налогового учета при применении данного специального режима заключается в определении доходов и расходов кассовым методом, то есть по моменту поступления денежных средств и списания их с расчетного счета.

Чтобы выбрать, какой режим налогообложения экономически целесообразен для вашей управляющей компании, обратите внимание на ее финансовые результаты.

Совет! Если компания чаще всего находится в убытке, то, скорее всего, наиболее выгодно будет применение УСН «доходы минус расходы», так как платить придется только так называемый минимальный налог: 1% от доходов за период.

Учитывайте, что финансовые результаты, исчисленные по кассовому методу, могут значительно отличаться от прибыли/убытка по методу начисления.

Проводки в бухгалтерском учете управляющей компании

Далее разберем проводки, которые чаще всего встречаются в учете управляющих компаний. Для удобства распределим их на 2 участка учета, обозначенных ранее:

  1. Приобретение ресурсов:
    • Д20 К60 – приобретена электроэнергия, водные ресурсы и др. у поставщиков;
    • Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
    • Д68 К19 – НДС принят к вычету;
    • Д60 К51 – перечислены денежные средства в счет оплаты приобретенных ресурсов;
  2. Оказание услуг жилищно-коммунального характера:
    • Д62 К90/1 – выставлены счета собственникам жилья;
    • Д 90/2 К20 – отражена себестоимость оказанных услуг;
    • Д90/3 К68 – начислен НДС;
    • Д51 К62 – поступили средства от собственников;
    • Д60 К62 – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.

Указанные проводки применимы для бухгалтерского учета тех управляющих компаний ЖКХ, которые находятся на ОСНО. В учете в УК при УСН, проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 не будет.

Что касается льгот по НДС для управляющих компаний, находящихся на ОСНО, они отражаются в учете следующим образом — Д20 К19 – НДС по приобретенным ресурсам отражен в составе их себестоимости (проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 при этом также не будет).

Перечисленные выше проводки наиболее часто встречаются в учете управляющих компаний, однако, конечно же, только ими бухгалтерский учет в управляющих компаниях не ограничивается. При возникновении вопросов по другим объектам учета, бухгалтер может обратиться к Инструкции к плану счетов, являющейся частью упомянутого выше Приказа Минфина РФ №94н.

Управляющая компания ЖКХ: ОКВЭД

При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Справка! Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.

В случае УК, наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1 — управление деятельностью жилого фонда.

Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходыОднако зачастую компании указывают код 70.32 — управление недвижимым имуществом.

Он не противоречит виду деятельности организации и при этом включает в себя сразу три вида деятельности – указанный 70.32.1, 70.32.2 — управление деятельностью нежилого фонда и 70.32.3 — деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества.

В заключении стоит сказать, что организация процесса бухгалтерского учета в управляющей компании чаще всего не вызывает проблем вследствие однотипности и регулярности совершаемых операций. Главное – придерживаться последовательности и непрерывности ведения учета и соблюдать законодательные нормы, в таком случае проблем с регулирующими органами точно не возникнет.

Источник: https://101urist.com/nedvizhimost/upravlenie/mkd/upravlyayushhaya-kompaniya/buhuchet-2.html

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год — Evle

Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходы

Учётная политика – это особый документ, содержащий в себе аспекты ведения бизнеса в каждой отдельной компании или ИП. Благодаря ему можно сделать как налоговый, так и бухучёт удобным и прозрачным, потому к составлению стоит отнестись с особой внимательностью, так как внести изменения будет непросто. Учётная политика УСН доходы минус расходы 2019 г образец доступен в этой статье, как и основные правила создания этого документа.

Основная информация об учётной политике УСН

Учётная политика – это один из основных внутренних документов каждого юридического лица или ИП, содержащий в себе правила фиксирования всех проводимых в ней операций.

Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота.

Всё это помогает сделать работу удобнее и прозрачнее как для сотрудников, так и для надзорных органов.

Этот свод правил может включать две большие части:

  • Налоговую.
  • Бухгалтерскую.

Обычно оба этих раздела входят в учётную политику при УСН, а потому она чаще всего имеет такой состав:

  1. Организационно-технический раздел – основной.
  2. Две методологических части, поясняющих, как вести налоговый и бухучёт.
Читайте также:  Как доказать что нет долга жкх

Если бухучёт упрощенцам обязателен по закону, то налоговый вести не принципиально. Но, чтобы процесс налогообложения упростить и сделать более понятным, вести его всё же рекомендуется. Налоговый учёт при УСН может стать, к примеру, обоснованием для применения льгот при выплате единого налога. Так, в ней обязательно отмечаются:

  • Какой метод расчёта налоговой базы используется при упрощенке — с расходами или без.
  • Как оценивается стоимость реализованных товаров.

По закону, свод правил составляется в течение 90 дней после регистрации компании, но лучше всего подавать её вместе с регистрационными документами, чтобы она начала своё действие сразу с момента регистрации.

Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

  • Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.
  • Организационно-технический раздел при УСН
  • Обычно состав этой части при УСН выглядит так:
  1. Отчётный период – календарный год.
  2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый. В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.
  3. План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
  4. Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены. Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы. Здесь же отмечается, какова будет форма бухучёта – журнально-ордерная или, к примеру, автоматизированная. Во втором случае нужно указать программу.
  5. График документооборота. Подробнее о нём можно сказать в Приложении.
  6. Порядок проведения инвентаризации для подтверждения достоверности бухучёта.
  7. Методы оценки активов.
  8. Лица, которым могут передавать деньги под отчёт. Обычно средства начисляются на 30 дней, после чего необходимо подать отчёт о целях расходов этих денег. Полный список лиц, имеющие возможность получить средства компании или ИП по такой схеме может быть отмечен в Приложениях.
  9. Критерии существенности достоверных фактов, подтверждающих информацию в учёте.

Метод ведения бухгалтерского учёта при УСН

Этот раздел политики для целей учёта бухгалтерии самый большой из остальных, и состоит он обычно из таких частей:

  • Учёт основных средств компании при УСН.
  1. Признаки, по которым активы относятся к ОС. Обычно здесь опираются на перечень, предложенный приказе Минфина по ссылке.
  2. Что признаётся инвентарным объектом и его состав.
  3. Период, когда использование основного средства можно признать полезным. Определяется особой комиссией с опорой на эту классификацию.
  4. Критерии, по которым собираются группы ОС. Это может быть транспорт, оборудование или здания.
  5. Амортизация, начисляемая линейным методом.
  6. Восстановление ОС — ремонт, модернизация, их порядок, сроки и т. д.
  • Учётная политика для нематериальных активов идентична описанной выше схеме. Поэтому все пункты можно скопировать и внести другую информацию.
  • Учёт материально-производственных запасов.
  1. Критерии отнесения. По закону, в такие материалы можно записать активы, которые используются для управленческих процессов или нужны для оказания услуг, а также пригодные к реализации. Здесь же подойдут малоценные ОС.
  2. Единицы учёта. К примеру, номенклатурные номера. Учёт же ведётся по сортам, названиям, месту и способу хранения.
  3. Оценка и принятие к учёту. МПЗ учитываются как сумма себестоимости и расходов на перевозку.
  4. Оценка стоимости при списании.
  • Утверждение финансовых вложений.
  1. Признание единицы. В большинстве случаев это серия, партия или другой общий для всех признак. Учёт по этой единице ведётся отдельно.
  2. Расходы на покупку ценных бумаг. По закону, если договорная стоимость ценных бумаг больше затрат, то они просто учитываются как расходы компании, без особого порядка.
  3. Корректировка оценки материальных вложений – проводится в каждом квартале.
  4. Порядок приведения начальной стоимости ценных бумаг к номинальной, если они не имеют рыночной цены.
  5. Периодичность анализа стоимости финансовых вложений и фиксирование её равномерного снижения. Производится обычно раз в календарный год.
  • Учёт расходов, который особенно важен при УСН доходы минус расходы.
  1. Расходы, связанные с видом деятельности юридического лица или ИП. Это продажа чего-либо или оказание услуг. Они вносятся в бухгалтерские счета 20 и 26.
  2. Затраты на производство – могут быть прямыми и косвенными. Первые входят в дебет счёта 20 и к ним относятся расходы на оказание услуг, зарплаты персоналу и выплаты по страховкам и амортизация по ОС, применяющимся при оказании услуг.
  3. Косвенные затраты на работу производства вносятся в счёт 26 и здесь учитываются: расходы на административное управление и зарплаты персоналу, которые этим занимаются, а также их страховые взносы. Это же касается и общехозяйственных расходов и работающего в этой сфере штата сотрудников. Также к косвенным расходам относятся траты на охрану, транспорт, услуги консультантов и сторонних специалистов, аренда и амортизация за содержание и ремонт. Все расходы из счёта 26 ежемесячно выписываются в дебет счёта 90.
  4. Оценочные обязательства. Здесь отмечается порядок определения — обычно это среднеарифметическое значение, характеристика, срок исполнения и порядок списания — чаще всего в расходы.
  • Оформление расходов по кредитам и займам.
  1. Проценты, которые должны быть оплачены кредитору. Обычно они включаются в инвестиционный актив или прочие расходы при разных условиях кредитования.
  2. Признание дополнительных затрат. Они по закону (пункт 8) приписываются единовременно к прочим издержкам.
  • Учёт средств в зарубежной валюте. Согласно этому приказу Минфина, пересчитывать их в рубли при УСН не требуется.
  • Алгоритм учёта доходов.
  1. Доходы от основной деятельности юридического лица или ИП. Выручка отмечается в учёте только после оказания услуги, этот факт должен быть подтверждён документально, к примеру, чеком, а также иметь точную дату и время.
  2. Прибыль иного характера отмечается в счёте 91, других правил для неё нет.
  • Правила отметки в бухучёте штрафов, которые также записываются в счёте 91.

Метод ведения налогового учёта при УСН

Часть про учётную политику для целей налогообложения может включать в себя такие разделы:

  1. Режим налогообложения. Здесь отмечается, что ООО использует УСН.
  2. Порядок ведения налогового учёта. Здесь нужно обозначить, кто в компании будет этим заниматься. Также важно вписать, на каких носителях предпочтительнее вести учёт, их названия, отмеченные в законе. Если используется электронный метод, то в какой программе. Стоит напомнить, что даже при использовании цифрового метода основные документы всё же придётся распечатать, а обновлять учёт заново требуется в начале каждого отчётного периода.
  3. Объект налогообложения. При УСН это либо просто доходы, либо доходы минус расходы.
  4. Доходы, облагаемые налогами. Они могут быть двух видов: от реализации и внереализационные, о которых подробнее можно прочесть здесь. У доходов должно быть документальное подтверждение с обязательным содержанием дат их получения.
  5. Метод учёта расходов. В этом пункте отмечается всё, что является налогооблагаемыми при УСН расходами, особое внимание уделяется страховым взносам.
  6. Оценка материально-производственных запасов. Этот пункт касается их стоимости.
  7. Группы долговых обязательств, к примеру, возникшие от обычных или контролируемых сделок. Подробнее об этом пишется в Приложениях.

Детали учётной политики при УСН

Учётная политика в этом режиме налогообложения отличается от обычной хотя бы тем, что пунктов для неё нужно меньше. Список, описанный выше, можно сильно сократить при УСН, но следующие моменты точно нельзя оставить без внимания:

  1. Первый раздел должен содержать в себе все понятия, которые будут применяться далее в тексте.
  2. Обязательно отмечается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Также важен метод их оценки.
  3. Необходимо упомянуть амортизацию и порядок списания материальных ценностей.
  4. Отмечаются правила ведения бухучёта, какие программы применяются.
  5. Необходимо будет обозначить все налоговые и бухгалтерские документы, по каким законам они вводятся и используются.
  6. Указывается объект налогообложения.
  7. Ставки по налогам необязательны, если они не устанавливаются в зависимости от зоны ведения бизнеса.
  8. Подробно указать, как формируется книга учёта доходов и расходов.
  9. Если УСН имеет вид доходы минус расходы, то лимит по основным средствам вписать нужно обязательно – 100 тысяч рублей на 2019 год. Также при подобной схеме обязателен метод оценки товара.
  10. Раздел с описанием анализирования правильности сбора и фиксирования данных также потребуется.
  11. Пригодится метод списания ОС.
  12. Важно указать убытки. За счёт убытков прошлого года размер налога при доходы минус расходы.

В 2019 году изменения в учётной политике коснулись только выбора бухучёта, когда тот не закреплён в каком-либо законе. В Приказ, регламентирующий составление учётной политики, внесён пункт 63, благодаря которому можно зафиксировать подходящий с рациональной точки зрения бухучёт. Что особенно важно при системах налогообложения, когда учёт упрощён.

Если юридические лица не имеют прав использовать упрощённый бухучёт, то они не могут создавать учётную политику полностью с нуля.

Им, согласно последним изменениям в законодательстве, необходимо использовать образцы и составлять политику по ним. Также в тексте закона, доступного по ссылке, есть пункт 7.

1, поясняющий, что пример сначала нужно искать в международных стандартах, потом обращаться к федеральным правилам, а потом уже к рекомендациям, отмеченным, к примеру, в этой статье.

Для того чтобы верно составить учётную политику для своей организации, можно просмотреть образцы учётной политики на 2019 году для ООО на УСН доходы или доходы минус расходы бесплатно в свободном доступе, можно попробовать составить базовую учётную политику для любой системы налогообложения.

Приложения для учётной политики при УСН

Учётную политику рекомендуется дополнить рядом приложений, среди которых обычно бывают следующие:

  • Все шаблоны бланков первичных документов, которые были разработаны специально для компании.
  • Список лиц, имеющих полномочия заверять первички.
  • Документооборот.
  • Методы инвентаризации.
  • Лица, которые могут получать средства компании под отчёт.
  • Перечень произведённых или запланированных выплат на страхование.
  • Группы долговых обязательств, правила их составления и т. д.

Приложения тоже доступны в образцах учётной политики ООО на УСН доходы на 2019 год.

Внесение изменений в учётную политику

Закон о бухучете поясняет и случаи, когда допустимо менять бухгалтерскую учётную политику:

  • В законе происходят изменения в этой сфере.
  • Организация меняет направление деятельности или метод ведения бухучёта, к примеру, программу.

По закону что-то изменить уже в налоговой учётной политике разрешается в таких же случаях:

  • Если меняется метод учёта или вид деятельности, требующий что-то исключить или внести.
  • В законодательство о налогах внесены изменения.

Чтобы оформить преобразования, алгоритм будет следующим:

  1. Разрабатывается новый текст.
  2. Отмечается, когда он вступает в силу.
  3. Подписывается руководителем.
Читайте также:  Как погасить задолженность по коммунальным услугам

После этого она вступает в силу. Сообщать об изменениях не нужно ни в Росстат, ни в ФНС. Однако, иногда может потребоваться упомянуть об этом в отчётности о финансовых результатах.

Учётная политика – важный организационный документ, ведь его подробное составление поможет освободить компании или ИП от множества спорных моментов при ведении предпринимательской деятельности.

Благодаря учётной политике при УСН можно сделать бухучёт максимально удобным и объективным для себя, из-за чего у надзорных органов, к примеру, налоговой, не будет возможности пересчитать налоги в свою пользу или воспользоваться иными лазейками.

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год Ссылка на основную публикацию Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходы Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходы

Источник: https://evle.ru/formy/obrazets-uchetnoj-politiki-usn-dohody-minus-rashody-na-2019-god

Учетная политика предприятий 2019: образец для ООО на УСН

Учетная политика — один из самых важнейших инструментов учета и контроля на предприятии. Бизнес.ру рассказывает, какой должна быть учетная политика ООО на УСН и как она может измениться в 2019 году.

Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходы

Зачем нужна учетная политика организации

Учетная политика — это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству.

Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета.

Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ, ПБУ и Налоговому кодексу РФ. Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год. 

Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер. Учетную политику организации на 2019 год необходимо принять в 2018 году по специальному приказу руководителя. 

Подробно о том, как правильно составить приказ об утверждении учетной политики ООО и образцы их заполнения в 2018 году читайте  здесь.

Бесплатное приложение с шаблонами учетной политики

Бухгалтерская учетная политика

Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:

  • Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия — Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;
  • Рабочий план счетов ООО. Его удобнее разработать отдельным приложением;
  • Перечень форм учета в бухгалтерских и налоговых целях. Это могут быть как самостоятельно разработанные в компании регистры, так и общепринятые, унифицированные;
  • Положение об основных средствах компании (с оценкой их стоимости, порядком ее перерасчета и инвентаризации). Если имущества на предприятии много — его также лучше учесть в виде приложения к учетной политике ООО;
  • Нормативы по учету ТМЦ, готовой продукции, товаров;
  • Порядок учета расходов и доходов;
  • Методики обнаружения и коррекции ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и критерии отнесения к ним;
  • Другие материалы, формы и регистры, которые организация считает важными для учета.

Налоговая учетная политика

Налоговую часть учетной политики организации в 2018 году разрабатывают с учетом, того, что она различается для всех компаний и обязана отображать следующую информацию:

  • Данные о применяемой системе налогообложении. В случае нескольких режимов — правила ведения раздельного учета;
  • Порядок формирования налоговой базы и уплаты отчислений в бюджет в филиалах и обособленных подразделениях;
  • Принцип применения в ООО налоговых льгот.

Подробнее о структуре учетной политики организации с примером заполнения  можно прочитать здесь.

Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы

Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде.

Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.

В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.

В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.

Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Заказать готовый документ можно здесь. 

Особенности составления учетной политики ООО на УСН — что необходимо учесть

Согласно статье 2 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» его обязаны вести все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения.

Учет доходов в этом случае ведется так же, как и на ОСН:

  • от реализации товаров и оказания услуг;
  • при продаже имущества;
  • внереализационных поступлений.

Но, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, учитываются они только при получении.

Не могут быть доходами для УСН следующие поступления:

  • отраженные в статье 251 НК РФ;
  • облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);
  • являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;
  • облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;
  • авансы, возвращенные ООО.

Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы,а именно:

  • они должны быть экономически обоснованы;
  • относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;
  • содержаться в статье 346.16 НК РФ;
  • учитываться только после факта произведения оплаты.

Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:

  • уплаченные авансы;
  • представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);
  • налог, уплаченный в связи с применением УСН.

Подробнее о учете доходов и расходов в ООО при УСН здесь.

Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:

  • Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;
  • Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;
  • Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;
  • Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;
  • Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов.

Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и  ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году

С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.

Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы. Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом.

С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.

Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН

Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:

  • формирование проекта;
  • первичное согласование с руководством;
  • корректировку текста по замечаниям директора;
  • утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);

Источник: https://www.business.ru/article/1569-uchetnaya-politika-organizatsii-2019-obrazets-ooo-usn

Ук на усн: учет платежей от населения

УСН | НА ПРАКТИКЕ

Учетная политика управляющей компании ЖКХ на усн доходы минус расходы

Смирнова С. К.,практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Одним из самых главных вопросов, волнующих бухгалтеров управляющих компаний и ТСЖ, является учет поступающей платы за коммунальные услуги. Однако иногда платежи обходят их расчетный счет и кассу. Казалось бы, кассовый метод, нет денег – нет доходов. А что на самом деле?

Среди прочих способов расчетов между собственниками помещений в многоквартирном доме и ресурсоснабжающими организациями выделяется способ прямых расчетов. То есть собственники вносят оплату за коммунальные услуги напрямую РСО, минуя тем самым расчетный счет управляющей компании.

Данное право дает собственникам помещений п. 7.1 ст. 155 ЖК РФ, в котором говорится, что на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме они могут вносить плату за все или некоторые коммунальные услуги непосредственно ресурсоснабжающим организациям.

Обратите внимание: нельзя напрямую вносить плату за коммунальные услуги, потребляемые при использовании общего имущества в многоквартирном доме. Плата за коммунальные услуги на общедомовые нужды вносится исключительно исполнителю коммунальных услуг, то есть управляющей компании.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Собственники помещений в многоквартирном доме могут выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Напомним, что на основании п.п. 2, 31 постановления Правительства РФ от 06.05.

2011 № 354 «О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» (далее – Правила) управляющая компания выступает для потребителей в роли исполнителя коммунальных услуг и отвечает перед ними за предоставление коммунальных услуг надлежащего качества. Одновременно с этим на основании п.

64 Правил потребителям необходимо оговорить дату, начиная с которой будут осуществляться прямые расчеты с РСО, поскольку управляющая компания в срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия такого решения должна уведомить РСО о принятом решении.

Но даже при выборе потребителями варианта прямых расчетов с РСО обязанность рассчитывать плату за коммунальные услуги и выставлять потребителям платежные документы, на основании которых производится оплата (п. 2 ст. 155 ЖК РФ), остается за управляющей компанией (п. 31 Правил). Одновременно с этим на основании п. 27 постановления Правительства РФ от 14.02.

2012 № 124 «О правилах, обязательных при заключении договоров снабжения коммунальными ресурсами для целей оказания коммунальных услуг» (далее – Правила заключения договора ресурсоснабжения) договором должны быть предусмотрены порядок, сроки и форма представления РСО управляющей компании информации о размере поступившей от потребителей платы за коммунальную услугу и задолженности исполнителя по оплате коммунального ресурса раздельно по платежам потребителей и платежам за коммунальную услугу соответствующего вида, потребляемую при использовании общего имущества в многоквартирном доме. Также из данного пункта следует, что РСО вправе требовать от исполнителя приостановить или ограничить предоставление коммунальной услуги собственнику помещений, имеющему задолженность по ее оплате (при наличии технической возможности для выполнения указанных требований). Если исполнитель не сделает этого, он понесет ответственность, в том числе в виде возмещения РСО убытков. Из вышесказанного видно, что информационный обмен с РСО играет важную роль, поскольку управляющей компании необходимо своевременно получать достоверную информацию о платежах собственников помещений.

Читайте также:  Квартира в равных долях как оплачивать жкх

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости (ст.ст. 123.12–123.13 ГК РФ).

Включать в расходы?

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/154-noyabr-2014/1877-upravlyayushchaya-kompaniya-i-ee-uchetnye-stradaniya

Все образцы учетной политики по УСН на 2019 год

Все организации на УСН должны утвердить учетную политику на 2019 году по налоговому и бухгалтерскому учету. А предприниматели — только по налоговому. Образцы всех учетных политик по УСН на 2019 год — в нашей статье.

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе «Конструктор учетной политики», который встроен в программу «Упрощенка 24/7».

Основное назначение учетной политики — выбрать при необходимости и описать нормы учета более широко, чем это сделано в законодательных актах, с целью полного раскрытия в учете финансово-хозяйственной деятельности и предотвращения претензий со стороны налоговых органов в связи с разными возможными вариантами учета отдельных хозяйственных операций.

Для этого следует придерживаться такой структуры учетной политики:

  1. Первый раздел учетной политики стоит посвятить понятийному аппарату. Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике.
  2. Во втором разделе рекомендуется прописать порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также порядок отражения результатов такой инвентаризации.
  3. Далее нужно уделить внимание способам оценки активов и обязательств и порядка их списания. В этом разделе следует прописать методы определения амортизации, а также методы списания товарно-материальных ценностей и т. д.
  4. Следующий раздел рекомендуется отвести для раскрытия правил документооборота, способов ведения учета, правил ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также используемому программному обеспечению.
  5. Один из последних разделов необходимо отвести для раскрытия информации о способах контроля корректности учета.
  6. В зависимости от вида деятельности необходимо вносить иные разделы, описывающие особенности учета.
  • Безусловно данную структуру можно менять в зависимости от нужд и специфики деятельности организации или ИП.
  • Часто оформляется отдельная учетная политика для бухгалтерского учета и отдельная политика для целей налогообложения.
  • Далее в статье вы найдете стандартный образец учетной политики ООО на 2019 год и образец скачать бесплатно для УСН вы сможете и для различных видов деятельности.

Образец структуры учетной политики для ООО на УСН

Систематизируем информацию из предыдущего раздела. Итак, примерная структура учетной политики может выглядеть таким образом:

Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика

Название документа с указанием того учета, методы и принципы которого планируется раскрыть (например, учетная политика для целей бухгалтерского учета)
Основные понятия, используемые в учетной политике
Основные принципы и методы учета
Методы оценки активов и пассивов и методы проведения инвентаризации
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета
Иные положения

Когда утверждается учетная политика организаций для упрощенки на 2019 год

Учетную политику на предстоящий год утвердить рекомендуется до конца декабря предшествующего года. Но делать это имеет смысл только в случае, если срок действия ранее утвержденной учетной политики истекает или если вносятся существенные коррективы в методологию учета.

При этом кроме утверждения новой учетной политики есть еще 2 варианта решения:

издание приказа о продлении ранее действовавшей учетной политики;утверждение дополнений и изменений к действующей учетной политике (издается документ, содержащий только новые пункты и пункты, которые меняются).

Если не успели утвердить учетную политику в декабре, сделать это можно и позже (задним числом).

Образец приказа на продление действующей учетной политики

Утверждать каждый год новую учетную политику необходимости нет. Если не менялись принципы учета, не менялось законодательство, то можно просто продлить ранее действовавшую учетную политику.

Пример приказа вы можете увидеть на нашем сайте.

Приказ на продление учетной политики на 2019 год

Образцы бухгалтерской учетной политики организации на УСН

Внимание! ИП бухгалтерскую политику не утверждают.

Учетная политика может утверждаться как одна общая для бухгалтерского и налогового учета, так и по отдельности для каждого вида учета.

Отдельные учетные политики имеют ряд преимуществ:

возможность не пересматривать ежегодно учетную политику в отношении одного из видов учета (например, на законодательном уровне изменения в правила ведения бухучета вносятся гораздо реже, чем в правила, отраженные в Налоговом кодексе, это значит, что бухгалтерскую учетную политику можно пересматривать раз в несколько лет);возможность возложить ответственность за соблюдением норм учетной политики в отношении налогового и бухгалтерского учета на разных специалистов (организационная структура некоторых предприятий предусматривает наличие в штате отдельных специалистов по налоговому учету).

  1. У нас на сайте вы можете скачать образцы учетных политик для целей бухгалтерского учета для различных видов деятельности.
  2. Бухгалтерская учетная политика для производственных предприятий
  3. Бухгалтерская учетная политика для торговых организаций
  4. Бухгалтерская учетная политика для предприятий сферы услуг

Образцы налоговой политики на 2019 год

Для упрощенцев не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применения упрощенки.

Далее вы найдете образцы учетной политики для обоих объектов налогообложения, а также для различных видов деятельности.

Как уже упоминалось, в учетной политике для целей налогообложения упрощенцы должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения:

доходы;доходы за минусом затрат.

От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

Далее рассмотрим структуру и образцы учетных политик для разных объектов налогообложения.

Особенности учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы — образец структуры

Примерная структура налоговой учетной политики для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика для целей налогообложения

Название документа: Учетная политика для целей налогообложения
Основные понятия, используемые в учетной политике
Основные принципы и методы учета, порядок принятия доходов и расходов
Методы оценки активов и пассивов, нормы амортизации, методы проведения инвентаризации
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета, формат хранения налоговых регистров
Иные положения

Образцы учетной политики для УСН доходы минус расходы

Источников, где можно скачать примеры учетной политики, довольно много, начиная от популярных правовых баз и заканчивая интернетом. Большой выбор учетных политик есть и на нашем сайте, в том числе и в данной статье.

Но любой шаблон или образец в любом случае необходимо внимательно прочитать и скорректировать в соответствии со спецификой именно вашей деятельности, организационно-правовой формой, структурой и т. д.

Услуги

Особенностью учетной политики упрощенца, осуществляющего деятельность в сфере услуг, является, прежде всего, определение момента, в который услуга считается оказанной. Кроме того, в зависимости от того, какие услуги оказывает организация или предприниматель, могут потребовать раскрытия и методы учета отдельных видов затрат или масштаб документооборота.

Например, в некоторых случаях потребуется прописать способы учета и списания ГСМ. А налогоплательщикам, работающим с наличкой, необходимо описать и методы ведения кассовых операций, кассовый документооборот и т. д.

На нашем сайте вы можете ознакомиться с примером учетной политики, используемой для предприятий сферы услуг и производства.

Образец налоговой учетной политики (услуги)

Управляющие компании

Для сферы ЖКХ учетная политика для целей налогообложения управляющей компании также имеет ряд особенностей. При данном виде деятельности при формировании учетной политики следует опираться не только на нормы Налогового, но и на нормы Жилищного и Гражданского кодексов.

  • На нашем сайте вы найдете выдержку из основных разделов учетной политики для сферы ЖКХ.
  • Посмотрите также и отдельно бухгалтерскую учетную политику для управляющей компании.
  • Налоговая политика для управляющей компании

Учетная политики для объекта доходы минус расходы (15%)

Как таковой стандартной учетной политики даже для определенного объекта налогообложения быть не может. Специфика вида деятельности обязательно накладывает отпечаток на содержание данного внутреннего нормативного акта организации или индивидуального предприятия.

На нашем сайте вы можете найти еще некоторые учетные политики для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Например: 

Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство, услуги. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика для целей налогообложения некоммерческой организации. УСН «доходы минус расходы»

Учетная политика для целей налогообложения. Строительство (застройщик). УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика для целей налогообложения. Аптека. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы») и ЕНВД

Налоговая учетная политика для объекта доходы (6%)

Так же как и учетная политика для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы», учетная политика для налоговой базы «доходы» может зависеть от вида деятельности. На нашем сайте вы можете скачать различные образцы:

Учетная политика для целей налогообложения. УСН «доходы»

Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД

Структура учетной политики упрощенцев с базой «доходы» отличается лишь отсутствием необходимости раскрывать информацию о порядке учета расходов.

Тем не менее, порядок учета амортизируемого имущества все равно придется раскрыть.

Приказ об учетной политике на 2019 год для УСН доходы образец

Независимо от выбранного объекта налогообложения учетная политика утверждается приказом. Форму такого приказа вы можете скачать на нашем сайте.

Приказ об утверждении учетной политики

Форма приказа не является обязательной. Ее можно менять в зависимости от принятой у налогоплательщика формы оформления приказов по основной деятельности.

В чем особенности учетной политики АНО на УСН 2019 — социальные услуги

  1. Отличие учетной политики некоммерческой организации в том, как финансируется деятельность предприятия и в зависимости от этого, как и какие расходы принимаются к учету.
  2. Сформировать свой вариант учетной политики такой организации можно на примере образца, размещенного на нашем сайте.
  3. Учетная политика НКО

Источник: https://www.26-2.ru/art/351862-uchetnoy-politiki-usn-2019

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector