Бухгалтерский план счетов представляет сводный документ, содержащий перечень операций, совершенных предприятием за тот или иной период. Особого внимания заслуживает счет 86 «Целевое финансирование».
Под данным видом материального обеспечения понимается безвозмездное получение финансовых ресурсов и прочих инструментов, которые должны использоваться в соответствии с целью, которая преследуется лицом, предоставившим его. То есть получается, что расходование этого типа средств имеет ограничение определенными условиями.
Если их грамотно выполнить, полученные инструменты поступают в раздел собственных, если этого не сделать, придется их вернуть и «влезть» в кредиторскую задолженность. К перечню этих материальных средств можно отнести следующие элементы и направления:
- помощь со стороны государства;
- субсидирование от юридических и частных лиц;
- безвозвратные займы;
- спонсирование мероприятий.
Это прямые экономические действия, нацеленные на повышение выгод организации. Они представлены формой субсидий, субвенций, помощи и поддержки во всех направлениях. Есть несколько целей, на достижение которых могут быть использованы средства целевого финансирования:
- расход или покрытие убыточных направлений;
- поддержание оптимального финансового положения;
- пополнение балансовых средств;
- приобретение активов.
Не может быть отражено финансирование следующего плана:
- получение помощи в форме льгот, включая налоговые послабления, освобождения и каникулы;
- кредитные средства или прочие возвратные обязательства;
- государственный капитал и участие.
Есть два ключевых условия, при которых происходит детальное отражение целевого финансирования:
- необходимость достаточного уровня уверенности и вероятности в выполнении целевого распределения средств;
- уверенность в том, что помощь будет на 100% получена.
Нормативное регулирование
Учетные мероприятия по средствам целевого финансирования ведутся согласно следующим законодательным нормам, особенностям и документам:
Читайте так же: Проводки по 91 счету бухгалтерского учета
- инструкция о порядке определения суммы, на которую выплаты превышают норму;
- инструкция, включающая в себя порядок перечисления и отражения денег, которые были выделены из федерального фонда;
- разъяснение, связанное с тонкостями учета помощи, оказываемой ИП, юридическими лицами;
- инструкция, характеризующая порядок учетных мероприятий при строительных работах;
- прочими документами, обеспечивающими регулирование использования ЦС инновационных и других фондов.
Ведение аналитического учета по данному счету в соответствии с нормами действующего законодательства осуществляется по назначению ресурсов и по источникам их формирования.
Счет 86 в бухгалтерии предназначается в целях обобщения сведений, связанных с движением средств. Он нужен для проведения целевых мероприятий по суммам, которые поступили от прочих организаций, лиц, федерального бюджета.
Денежные ресурсы целевого характера, которые были приобретены в форме источников финансирования, находят свое отражение по Кт 86. Корреспонденцию этому направлению составляет Дт 76, в котором отражаются расчетные сделки с кредиторами и дебиторами.
Проведя аналитические мероприятия, можно заметить, что в практической сфере эта строка может корреспондировать по дебету со следующими счетами:
- 20 — основная производственная часть;
- 26 — расходные направления общехозяйственного значения;
- 83 — добавочный капитал;
- 98 — будущие доходные поступления.
По кредиту данный счет может использоваться совместно со следующими направлениями:
- 07 — материалы с оборудованием к установке;
- 08 — вклады в средства вне оборота;
- 10 — материалы;
- 11 — животные на откорме;
- 20 — основное производство;
- 41 — товарные позиции;
- 50 — касса;
- 51 — счета расчетного значения;
- 55 — спец. счета в банковских структурах;
- 76 — расчеты по дебиторским и кредиторским задолженностям.
Какие есть субсчета
Немаловажную роль играют основные субсчета рассматриваемого счета, которые также принимаются во внимание в процессе составления тех или иных операций. Всего на данной строке выделяют два ключевых субсчета:
- 86-1 – целевое финансирование средств из бюджетного фонда организации;
- 86-2 – прочие направления финансирования и поступления.
Оба эти счета актуальны и применяются на практике достаточно широко, поэтому бухгалтеры часто используют их для отображения большого количества мероприятий.
Что показывает остаток
По кредиту данной строки отображается оставшаяся часть неиспользованных ресурсов, предназначенных ранее для целевого финансирования. По кредиту данного направления формируются средства целевого назначения, которые были получены в качестве источников финансирования определенных мероприятий. Обычно такая операция записывается в совокупности со счетом 76.
Чаще всего, если на счете есть остаток, используется корреспонденция счета со счетами 20, 26, 83, 98. Если говорить о дебетовом направлении данного счета, то можно отметить, что в нем происходит отражение оставшейся части средств, которая еще будет использована в следующих периодах.
Порядок закрытия
В процессе получения и растрачивания финансовой помощи есть вероятность возникновения ситуации, когда получателем затрачивается меньшая сумма, чем была выделена со стороны «спонсора». Если на базе заключенного соглашения эта сумма остается у получателя, то в бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Дт 86 Кт 90-1 (91-1).
Читайте так же: Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете
Проводка свидетельствует об отражении экономии средств со стороны получателя.
Если же в рамках соглашения предусмотрены окончательные расчетные действия между инвестором и получателем на базе фактических издержек, в этой ситуации сэкономленная величина поступает в адрес инвестора.
В этой ситуации необходимо записать следующую проводку: Дт 86 Кт 51 (50, 52). Она означает, что сэкономленные деньги были перечислены на счет инвестора.
Основные бухгалтерские проводки
По завершении каждого отчетного периода в бухгалтерии предприятия должны быть составлены проводки. Это упрощает процесс понимания многочисленных операций и способствует упрощению ведения коммерческой деятельности. Типовые записи по счету 86 выглядят следующим образом:
- Дт 51 Кт 86. Таким образом происходит отражение денежного поступления. Чтобы упростить данный процесс, можно пропустить промежуточную ст. 76 и начать с этого момента.
- Дт 08 (4) Кт 51. Данная запись свидетельствует об оплате купленных основных средств – одного из наиболее частых направлений финансирования.
- Дт 01 Кт 08 (4). Посредством этой записи отражается оприходование этого ресурса.
- Дт 26 Кт 02. Это говорит о факте начисления амортизации в процессе эксплуатации тех или иных объектов. Только после всех этих записей можно приступать к отражению финансовых поступлений целевого использования.
- Дт 86 Кт 91 (1). В рамках подобной операции происходит отражение поступившей помощи.
- Дт 10 Кт 86. Поскольку финансовая помощь может быть оказана не только в форме денег, но и в виде натуральных элементов, можно записать и такую проводку.
- Дт 20 Кт 10. В этой записи рассматриваемая строка плана счетов не используется. Она гласит о том, что материалы были списаны.
- Дт 86 Кт 91 (1). В этом случае бухгалтером должны быть составлены основные направления освоения продукции, которая была получена.
Как можно заметить, что средства отражаются по кредиту статьи, которая указаны выше. Наблюдается корреспонденция с большим количеством других обобщающих счетов.
Величины, которые способствуют обобщению данного счета, в случае нарушения условий растрачивания помощи, могут быть отозваны, и инвестор больше не захочет оказывать никакой поддержки. Поэтому любые отклонения и все остальные операции необходимо строго отражать в рамках отчетного документа.
Таким образом, строка 86 играет особую роль в бухгалтерской деятельности любого предприятия. По ней происходит отражение поступления финансовой помощи и направлений ее расходования. Поскольку она является целевой, компания должна следить за затратами строго по целям.
Дополнительная информация по счету 86 представлена ниже.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/86.html
Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример
Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:
- для осуществления мероприятий целевого назначения;
- от других предприятий;
- из бюджета и др.
Счет 86 в бухгалтерском учёте
Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.
Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:
Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.
Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.
Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.
Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»
Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 86 | 20, 26 | Средства целевого финансирования направлены на содержание НКО | Бухгалтерская справка |
| 86 | 98 | Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организации | Бухгалтерская справка |
| 10, 07 | 86 | Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательства | Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей |
| 50,51,52,55 | 86 | Поступили денежные средства целевого финансирования | КО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам |
| 76 | 86 | Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения) | Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка |
| 82 | 86 | Суммы резервного капитала отнесены на целевые нужды | Решение совета учредителей / общего собрания участников |
| 84 | 86 | Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нужды | Решение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка |
Проводки по 86 счету на примере
Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:
- 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
- 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).
До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:
- оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
- приобретение материалов, 250 000руб.;
- оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
- социальное страхование, 39 000руб.;
- материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.
Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 76 | 86 | 3 200 000 | Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета) | Договор целевого финансирования |
| 51 | 76 | 3 200 000 | Полученные субвенции признаны в учёте | Банковская выписка |
| 08.04 | 60 | 1 500 000 | Оборудование (стоимость) учтено | Товарная накладная |
| 01 | 08.04 | 1 500 000 | Оборудование введено в эксплуатацию | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 86 | 98 | 1 000 000 | Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования) | Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 20,23,25,26,44 | 02 | 12 500 | Отражена амортизация (ежемесячное отчисление) | Амортизационная ведомость |
| 98 | 91.01 | 12 500 | Признание прочих доходов по полученной субвенции | |
| 10 | 60 | 250 000 | Материалы (стоимость) учтены | Приходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7) |
| 86 | 98 | 250 000 | Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов | Договор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7 |
| 20,23,25,26,44 | 70 | 150 000 | Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс» | Справка-расчёт/ Зарплатная ведомость (форма № Т-53) |
| 20,23,25,26,44 | 69 | 39 000 | Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и профессиональные заболевания) | Расчётная ведомость (форма Т-51) |
| 86 | 98 | 189 000,00 | Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов | Договор целевого финансирования, справка-расчёт, Т-53 и Т-51 |
| 98 | 91.01 | 189 000 | Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс» | Договор целевого финансирования, справка-расчёт |
| 20,23,25,26 | 10 | 170 000 | Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтены | Товарная накладная |
| 98 | 91.01 | 170 000 | Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс» | Договор целевого финансирования, Товарная накладная |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-86-tselevoe-finansirovanie-provodki-primer.html
Как закрыть 86 счет в конце — Адвокат
Категории Счет 86 отражает информацию о поступлении и расходовании:
- Государственной помощи и сумм, предоставляемых в аналогичном порядке другими лицами в форме субсидий и субвенций.
- Безвозвратных займов.
- Сумм на проведение мероприятий.
- Различных ресурсов.
Субвенциями называют денежные поступления, предназначенные для строго определенных целей. Если они не реализованы, то суммы должны быть возвращены. Субсидии могут быть как натуральными, так и денежными выплатами. Если они использованы не на предусмотренные цели, то они обычно не возвращаются.
Под государственной помощью следует понимать прямые действия экономического характера, ориентированные на увеличение выгод для предприятия. Они предполагают выдачу компании субсидий, субвенций, непосредственное финансирование тех или иных мероприятий, а также предоставление безвозвратных займов.
86 в виде дебиторской задолженности субъекта или бюджета, взявшего на себя обязательство ее предоставить.
В этом случае поступление сумм будет показываться в корреспонденции со сч. 76, обобщающим данные по расчетам с кредиторами/дебиторами, направленные на выполнение ранее проведенных обязательств.
Между тем, необходимо помнить, что отражение финансирования на момент предоставления может осуществляться только тогда, когда существуют формальные и четкие обязательства, погашения которых можно потребовать в судебном порядке.
Вопрос о выгоде Зачастую у специалистов возникают сложности с составлением отчетности.
Счет 86: целевое финансирование. пример, проводки
Непосредственное финансирование – покрытие государственными либо другими органами затрат предприятия, которые могли бы у него возникнуть, если бы оно не получило такой помощи. Ключевые направления расходования Целевое финансирование используется для:
- Погашения затрат или покрытия убытков.
- Поддержания материального положения компании, пополнения его капитала.
- Приобретения активов.
К рассматриваемой категории поступлений не относятся:
- Помощь, полученная в форме льгот, налоговых кредитов, освобождений и каникул.
- Принятие кредитов и прочих возвратных займов.
- Расходование на операции, связанные с управлением госсобственностью, участием государства в активах компании.
- Указанные суммы не включаются в счет 86.
Счет 86 «целевое финансирование»
Важно
Следует обратить внимание на то, что все приобретения ОС за счет помощи не уменьшают ее объемы. В процессе эксплуатации объектов начисляется амортизация:
Источник: http://advokat-dtp.com/kak-zakryt-86-schet-v-kontse/
Как закрыть 86 счет
Как закрыть 86 счет «Целевое финансирование» на конец года?
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с соответствующими счетами. Если на конец отчетного года целевые средства использованы на полностью, сальдо по счету 86 (Кт 86) будет отражаться по строкам 1450 или 1550 пассива баланса.
В рамках получения и расходования средств целевого финансирования возможна и такая ситуация, когда получатель средств тратит на целевые мероприятия меньшую сумму, чем была выделена инвестором. Если на основании договора эта сумма остается у получателя средств, то в бухучете сумма, отраженная по кредиту счета 86 списывается в состав прочих доходов (Дт 86 Кт 91-1).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
«Счет 86 «Целевое финансирование»
Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
- Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.»
- 2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование
- Экономия средств
- В рамках получения и расходования средств негосударственного целевого финансирования возможна и такая ситуация, когда получатель средств тратит на целевые мероприятия меньшую сумму, чем была выделена инвестором. Если на основании договора эта сумма остается у получателя средств, то в бухучете сделайте записи:
- Дебет 86 Кредит 90-1 (91-1)
– отражена экономия получателя средств целевого финансирования (застройщика при передаче объекта инвестору).
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов, пунктом 7 ПБУ 9/99, пунктом 3.1.1 Положения, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160, и рекомендован Минфином России в письме от 9 октября 2006 г. № 07-05-06/245.
- Если же договор предусматривает окончательный расчет между инвестором и получателем средств на основании фактических затрат, то в этом случае сумма экономии возвращается инвестору:
- Дебет 86 Кредит 51 (50, 52)
– перечислена инвестору сумма экономии средств целевого финансирования. - Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- 3. Формы и справки: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
| Прочие обязательства | 1450 |
|
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 |
|
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Источник: https://www.26-2.ru/qa/116503-kak-zakryt-86-schet
Проводка Дт 86 и Кт 86 (нюансы)
- Проводка Дт 86 Кт 86 используется для отражения движения финансовых средств, поступивших по договору целевого финансирования (то есть средств, переданных от сторонних — коммерческих или бюджетных — организаций с определенной целью).
- Счет 86 в бухгалтерском учете
- Типовые проводки по счету 86
- Примеры применения счета 86 в организации
- Итоги
Счет 86 в бухгалтерском учете
Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.
Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.
Типовые проводки по счету 86
Определим в табличной форме основную корреспонденцию по Дт счета 86:
| Счет по Кт | Наименование счета | хозоперации |
| 20, 26 | «Затратные» счета | Средства направлены на осуществление поставленной задачи (в некоммерческой структуре) |
| 83 | «Добавочный капитал» | Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре) |
| 98 | «Доходы будущих периодов» | Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре) |
Основная корреспонденция по Кт счета 86:
| Счет по Дт | Наименование счета | хозоперации |
| 07, 08, 10, 11, 15, 41 | Счета учета оборудования, материалов | Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.) |
| 50, 51, 52 | Финансовые счета | Средства поступили в кассу или на расчетный счет |
| 20 | «Основное производство» | Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства |
| 76 | Расчеты с прочими контрагентами | Начислено целевое финансирование (ЦФ) |
Примеры применения счета 86 в организации
В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.
Пример:
АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.
- Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
- Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
- Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.
Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:
- Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.
При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:
- Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.
Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».
- Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.
В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:
- Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.
ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию. В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.
Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.
В коммерческой организации это будут такие проводки:
- Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.
Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»
- Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
- Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.
В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:
- Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.
Итоги
Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodka_dt_86_i_kt_86_nyuansy/
Использование 86 сч в управляющую компанию
Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.
Счет 86 «целевое финансирование»
Операция Проводка Комментарий Подтверждение соглашения о целевом финансировании Дт76 Кт86 учет средств целевого финансирования начинается до фактического поступления инвестиций Фактическое поступление средств целевого финансирования Дт10,41 Кт86 оприходование материалов, товаров Д07 Кт86 оприходовано оборудование целевого финансирования деятельности Дт08 Кт86 учет инвестиций во внеоборотные активы Дт50 Кт86 предоставление наличными средствами Дт51,52,55 Кт86 безналичное перечисление Расходование инвестиций по определенным направлениям для некоммерческих компаний Дт86 Кт20 на капитальные нужды Дт86 Кт26 на текущие расходы Дт86 Кт83 включение средств, полученных по соглашениям целевого инвестирования деятельности, в добавочный капитал организации Учет поступлений целевого финансирования в коммерческих компаниях Дт86 Кт98 отображение полученных средств в качестве доходов будущих периодов.
Бухгалтерский учет: 86 счет «целевое финансирование»
К ним ТСЖ может, в частности, отнести:
- вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
- пожертвования;
- бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
- средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.
Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения.
В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.
Счет 86 «целевое финансирование». типовые проводки
Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» В том случае, если ТСЖ ведет учет коммунальных платежей как расчеты по агентским договорам, то бухучет будет такой: Операция Дебет счета Кредит счета Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 90 «Продажи» Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения 50 «Касса»,51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.
Правила ведения бухучета в жкх (нюансы)
При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН. Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение Основная проблема ТСЖ при упрощенке – порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг.
Если в уставе ТСЖ отдельно выделена его обязанность обеспечивать жилищно-коммунальными услугами членов ТСЖ и от их имени и за их счет заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг, то в доходах будут учтены не коммунальные платежи, поступившие упрощенцу, а лишь сумма вознаграждения ТСЖ за свои посреднические услуги (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/[email protected]). Платежи собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ, в этом случае будут облагаться налогом при УСН в полной сумме, если ТСЖ не заключило с ними индивидуальные агентские договоры.
Налогообложение тсж при усн в 2017 году
Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.
Операция Дебет счета Кредит счета Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование» Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса»,51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Управление жилыми помещениями. есть варианты
- Государственной помощи и сумм, предоставляемых в аналогичном порядке другими лицами в форме субсидий и субвенций.
- Безвозвратных займов.
- Сумм на проведение мероприятий.
- Различных ресурсов.
Субвенциями называют денежные поступления, предназначенные для строго определенных целей. Если они не реализованы, то суммы должны быть возвращены. Субсидии могут быть как натуральными, так и денежными выплатами.
Внимание
Если они использованы не на предусмотренные цели, то они обычно не возвращаются. Под государственной помощью следует понимать прямые действия экономического характера, ориентированные на увеличение выгод для предприятия. Они предполагают выдачу компании субсидий, субвенций, непосредственное финансирование тех или иных мероприятий, а также предоставление безвозвратных займов.
Главная → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 1 марта 2017 г. Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ).
Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье. Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст.
151 ЖК РФ):
- обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
- платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
- доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст.
Следует обратить внимание на то, что все приобретения ОС за счет помощи не уменьшают ее объемы. В процессе эксплуатации объектов начисляется амортизация:
Только после отражения всех этих операций предприятие начинает осваивать поступившую помощь:
В этом случае финансирование будет уменьшаться не в процессе расходования средств, а на протяжении эксплуатации объекта ОС. Как выше было сказано, помощь может оказываться не только в денежной, но и в натуральной форме.
- После списания материалов составляется новая запись. Она будет следующей:
К примеру, были бесплатно предоставлены материалы. В этом случае проводки будут такими:
- Дб сч. 20 («Основное производство»)
- Кд сч.
Счет 86 в бухгалтерском учете используется коммерческими и некоммерческими организациями для получения сведений о поступающем финансировании от сторонних организаций и государства и направлениях расходования данных средств.
Целевое финансирование – имущество (денежные средства, земельные участки), поступающие в компанию для использования только в заранее определенных и прописанных целях (в некоторых случаях может быть оговорен срок, в течение которого финансирование должно быть израсходовано). Счет 86 является пассивным.
По кредиту отображаются денежные средства, которые компания должна получать, в корреспонденции со сч.76 (фактическое получение инвестиций должно отражаться в корреспонденции со счетами учета форм субсидирования).
Дебет счета – расходование на определенные, заранее оговоренные мероприятия в корреспонденции со счетами учета этих направлений (20,26,83,98 и т.
Важно
В этой статье отражаются поступления из бюджета и от других предприятий. Все эти суммы имеют целевое назначение. Общие правила по проводкам Средства целевого назначения, поступившие для реализации тех или иных программ, показываются по кредиту указанной выше статьи. Она корреспондирует со сч. 76, обобщающим данные по расчетам с различными кредиторами и дебиторами.
Использование целевого финансирования показывают по дебету. При этом рассматриваемая статья корреспондирует со сч. 20 и 26. На них отражаются основное производство и общехозяйственные расходы.
Такая проводка делается в случае, если поступления расходуются коммерческой организацией. В записи счет 86 корреспондирует со сч. 83, если суммы получены в качестве инвестиций. Если коммерческой организации направлены деньги из бюджета, то в проводке участвует сч.
98.
Источник: http://lcbg.ru/ispolzovanie-86-sch-v-upravlyayushhuyu-kompaniyu/
Тсж – интернатура
Расходы ТСЖ как и доходы, связанны с уставной и предпринимательской деятельностью. Исходя из этого бухгалтерский учет расходов в ТСЖ организуется с их четким разделением.
Все расходы по уставной деятельности ТСЖ осуществляются четко в соответствии со сметой, утвержденной на общем собрании собственников, либо членов товарищества. Необходимость сметы ТСЖ диктуется, например, ч. 3 ст. 148, ч. 2 ст. 137, ч. 3 ст. 150 ЖК РФ.
Именно смета выступает в качестве регулятора финансирования уставной деятельности ТСЖ.
Учет расходов от уставной деятельности. Расходы по уставной деятельности ТСЖ — это непосредственное потребление целевых средств, сопровождающееся уменьшением активов товарищества, Поэтому ТСЖ или ЖСК, отражая свои уставные расходы, используют не производственные имущественные счета, например 20 или 26, что искажало бы реальность.а путем непосредственной записи:
- Д 86 К 70, 60, 69, 76.
- Разумеется, если бухгалтер ТСЖ использует две операции:
- Д 20,26 К 70, 60, 69, 76
- Д 86 К 20, 26,
то окончательный результат получается правильный. Но это лишь доказывает ненужность использования производственных счетов и связанной с этим лишней операции.
Недостаток первой записи в том, что отсутствует синтетический счет, для учета расходов по смете ТСЖ. Статьи сметы отражают состав расходов. Каждая статья сметы — это аналитический счет.
В бухгалтерском учете каждая группа аналитических счетов принадлежит определенному синтетическому счету, обобщается им, а объединяет эти аналитические счета их отношение к смете. Поэтому, нужно создать синтетический счет для отражения на нем расходов по смете.
И, хотя речь идет об отражении расходов, этот счет не должен быть активным, на нем расходы по уставной деятельности ТСЖ должны проявляться не в увеличении активов, а в дебетовании источника.
Можно к счету 86 открыть субсчета для использования в операции. Так и поступают некоторые некоммерческие организации. Однако в условиях ТСЖ целевое финансирование (счет 86) — не единственный источник.
Помимо целевых поступлений может формироваться источник «Взносы не членов» (счет 76-5). При осуществлении ТСЖ предпринимательской деятельности, появляется еще один источник — нераспределенная прибыль (счет 84). При наличии нескольких источников бухгалтер сталкивается с неопределенностью в отражении фактических расходов (какой из трех счетов дебетовать).
Поэтому напрашивается процедура формирования единого источника расходов по смете на основе упомянутых отдельных источников. Эту процедуру можно рассматривать как ежемесячное пополнение резерва предстоящих расходов по смете.
Это дает основание использовать счет 96 «Резервы предстоящих расходов». В данном случае он наиболее удобен и в настоящее время уже широко используется в практике ТСЖ.
Аналогично распространенным операциям формирования резерва предстоящих расходов, счет 96 ежемесячно кредитуется в размере месячной суммы утвержденной сметы:
Д 86-1, 86-2, 86-3 и т.д., 76-5, 84 К 96-1.
Расходы, согласно смете- это использование созданного резерва, которые отражаются записью:
Д 96-1 К 70,60,76 и т.д..
Все виды резервов, которые планирует создавать некоммерческая организация (на ремонт,оплату отпусков,на возмещение основных средств и т.д.) обязательно должны оторажаться в отдельных статьях сметы. Тогда,счет 96 «Резервы предстоящих расходов» вместе со сметой покажет все резервы, к которым можно открыть соответствующие им субсчета.
- Начисления и произведенные расходы по смете показываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв расходов по смете», с возможностью сохранения по этому субсчету как дебетового (перерасход по смете), так и кредитового (экономия по смете) сальдо.
- Резерв расходов по смете пополняется в начале каждого месяца на величину объема расходов за месяц и отражается записью:
- Д 86-1 (взносы членов ТСЖ),76-5 (взносы не членов ТСЖ), 84-1 (при наличии предпринимательской деятельности) К 96-1.
- Начисляемые фактические расходы по уставной деятельности отражаются проводками:
- Д 96-1 «Расходы по смете» К 70, 69, 71 и др.
П. 10 Положения по ведению бух. учета и бух.отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (с последующими изменениями и дополнениями), требует соблюдения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т. е. принципа начисления. А начислить расходы можно лишь при наличии отдельного синтетического счета расходов по смете.
Отражение расходов по смете. Ежемесячно субсчет 96-1 кредитуется на величину предполагаемых расходов, согласно смете. Тем самым по кредиту субсчета 96-1 формируется резерв предстоящих расходов. Резерв может образовываться как за счет целевых взносов:
- — Д 86-1 К 96-1;
- — так и за счет взносов не членов и нераспределенной прибыли от предпринимательской деятельности:
- Д 76-5 К 96-1;
- Д 84 К 96- 1.
- После этого фактические расходы отражают по дебету субсчета 96-1 :
- Д 96-1 К 70, 60, 76 и др.;
Д 70, 60, 76 и др. К 50, 51.
- В представленной таблице отражены типовые хозяйственные операции, связанные с отражением текущих расходов ТСЖ по уставной деятельности.
- Текущие расходы ТСЖ по уставной деятельности
-
Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов Дебет Кредит Пополнен резерв расходов по смете на очередной месяц за счет: целевых поступлений 86-1 96-1 взносов нечленов 76-5 96-1 Начислена зарплата работникам 96-1 70 Удержан НДФЛ с зарплаты 70 68 Начислены страховые взносы на зарплату 96-1 69 Начислена сторонней организации предусмотренная сметой оплата работ, услуг по содержанию и обслуживанию общего имущества 96-1 60 Представлен авансовый отчет о хозяйственных затратах, предусмотренных сметой 96-1 71 Выполнен подрядчиком предусмотренный сметой ремонт общего имущества 96-1 60 Приобретены материалы для уставной деятельности 96-1 60,71 Начислен налог, предусмотренный сметой (на имущество, земельный и др.) 96-1 68 Отражены санкции со стороны налоговой службы 96-1 68
В рамках уставной деятельности, ТСЖ не является плательщиком НДС, поэтому в табл. 9 отсутствуют операции, отражающие НДС по приобретенным материальным ценностям и подрядным работам. Соответствующие суммы НДС включены в расходы.
Учет расходов от предпринимательской деятельности.
Если ТСЖ вместе с уставной деятельностью занимается хозяйственной (предпринимательской) деятельностью, то все затраты на основании первичных документов по хозяйственной (предпринимательской) деятельности отражаются на дебете счетов 29 «Обслуживающие производства и хозяйства «26 «Общехозяйственные расходы»в разрезе видов затрат по видам работ. Формирование себестоимости производится, согласно Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Учтенные на счетах 26, 29 затраты списываются соответственно на счета 90 «Доходы и расходы» и 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат ежемесячно отражают путем списания с субсчета 90-9 образовавшегося за месяц сальдо по счету 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Получай новые статьи!
Источник: http://tsg-internatura.ru/organizacia-deatelnosti-tsg/buhgalterskiy-uchet-v-tszh/finansovaya-deyatelnost-tszh/finansovyiy-plan-smeta-tszh/uchet-rashodov-tszh
Д 76 к 86 проводка в тсж
У НКО не может быть прибыли в принципе, на то она и НКО. Ей разрешено вести предпринимательскую деятельность для достижения целей, ради которых она была создана. Таким образом прибыли, т.е.
84 счета в конце года быть не может, все средства должны учитываться на 86 (на соответствующем субсчете, т.к. целевые средства ведутся раздельно и для них отдельный субсчет).
Вот как-то так, подправьте, если я не права )
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с соответствующими счетами. Если на конец отчетного года целевые средства использованы на полностью, сальдо по счету 86 (Кт 86) будет отражаться по строкам 1450 или 1550 пассива баланса.
Бухгалтерский учет ТСЖ
Заполним новое значение для контрагента «Жильцы» следующим образом: указываем счет расчетов с покупателем 76.05 и сохраняем настройку. На каком счете вести учет по авансам, решайте сами. Это может быть также счет 76.05 или другой субсчет счета 76, либо счет 62.02.
К сожалению, функционал программы не заполнил в табличной части назначения целевых средств, хотя у нас и сделаны соответствующие настройки. Возможно, 1С когда-то исправит эту ошибку. А пока вы можете руками скорректировать данные, заполнив соответствующие статьи.
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году
Законодательство РФ позволяет ТСЖ использовать в своей хоздеятельности специальный упрощенный режим. При этом не запрещено выбрать и ОСНО (общую систему налогообложения). Критерии применения упрощенки перечислены в стат. 346.12, 346.13 НК. Разберемся, как осуществляется налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году.
Обратите внимание! Обязанность по уплате страховых взносов с доходов персонала сохраняется за ТСЖ. Это означает, что товарищества, как и прочие работодатели, должны начислять и уплачивать в пользу государства взносы по обязательному страхованию, а затем сдавать в установленные сроки отчетность.
Тема: Бухгалтерский учет уставной деятельности ТСЖ (ЖСК)
Начав работать в сфере ЖКХ в 2011 году, я задался вопросом, а можем ли мы применить пониженный тариф, ведь по ОКВЭДу (70.32) мы попадаем под льготу. В интернете очень много статей на эту тему и большинство авторов (теоретиков, замечу, а не практиков) считают что пониженный тариф применять нельзя.
Но как показывает практика одни ТСЖ платят по общему тарифу, а другие – по пониженному. Это происходит потому, что бухгалтера не знают нормативной базы или же просто привыкли платить по старинке. Я считаю, что мы должны платить по пониженному тарифу.
Поэтому я поехал в наш ПФР, зашел а камеральный отдел и спросил, можем ли мы применять пониженный тариф? Оказывается можем!
Согласно пункту 8 части 1 и части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.
2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) правом на применение пониженного тарифа страховых взносов пользуются страхователи удовлетворяющие следующим критериям:
Рекомендуем прочесть: Где делают прописку по месту жительства
Проводки в ТСЖ — основные примеры
Источник: https://exjurist.ru/stroitelstvo/d-76-k-86-provodka-v-tszh
Загрузка...
